近期，财政部、税务总局联合发布《关于进一步完善增值税留抵退税政策的公告》，在延续重点行业支持力度的同时，细化了其他行业退税规则。这一政策调整既为制造业等关键领域注入现金流活力，也为不同行业企业提供了更清晰的退税指引，本文将从政策核心内容、重点行业受益点、其他行业条件差异三方面展开解读。

一、政策核心导向：聚焦重点、精准纾困，平衡行业退税需求

此次留抵退税政策完善，核心目标是 “稳增长、保就业、促转型”。一方面，继续加大对制造业、科学研究和技术服务业、电力热力燃气及水生产和供应业、软件和信息技术服务业等重点行业的支持，确保产业链供应链稳定；另一方面，针对批发零售、住宿餐饮、交通运输等受市场波动影响较大的行业，优化退税条件，避免政策 “一刀切”，实现精准化纾困。

根据公告要求，政策执行期限自 2025 年 1 月 1 日起至 2025 年 12 月 31 日，企业可通过电子税务局或办税服务厅提交退税申请，税务部门将在受理后 10 个工作日内完成审核与退库，进一步提升退税效率。

二、重点行业持续 “加码”：全额退还 + 按月申请，现金流压力大幅缓解

对于制造业、科学研究和技术服务业等7 大重点行业（含此前已纳入的生态保护和环境治理业、交通运输仓储和邮政业），政策延续并强化了 “全额退还” 优势，具体受益内容包括两大方面：

1. 增量留抵税额：按月全额退还，无比例限制

重点行业企业当月产生的增量留抵税额，可直接申请全额退还，无需再按比例折算。例如，某装备制造企业 2025 年 3 月增量留抵税额为 80 万元，此前需按 60% 比例申请退税 48 万元，政策完善后可全额申请 80 万元退税，当月即可获得现金流补充，有效降低融资成本。

2. 存量留抵税额：一次性退还政策延续，覆盖更多企业

2019 年 4 月 1 日前形成的存量留抵税额，重点行业企业可继续申请一次性全额退还；2019 年 4 月 1 日后形成的存量留抵税额，若企业同时满足 “纳税信用等级为 A 级或 B 级”“未享受即征即退、先征后返（退）政策” 两个条件，也可一次性申请退还，进一步释放历史留抵资金。

以某新能源汽车制造企业为例，其 2019 年 3 月留存的存量留抵税额为 300 万元，2025 年 4 月申请后，税务部门审核通过即可全额退付，为企业扩大产能、研发新技术提供资金支持。

三、其他行业退税条件：明确 “比例 + 时限”，需满足 3 项核心要求

与重点行业的 “全额退还” 不同，批发零售、住宿餐饮、居民服务修理和其他服务业等非重点行业，需满足 “增量留抵税额按比例退还 + 特定时限要求”，具体需符合以下 3 项条件：

1. 增量留抵税额退还比例为 60%，且第 6 个月增量不低于 50 万元

非重点行业企业需连续 6 个月（按季纳税的，连续 2 个季度）增量留抵税额均大于 0，且第 6 个月增量留抵税额不低于 50 万元，方可按 60% 的比例申请退税。例如，某连锁零售企业 2025 年 1-6 月每月增量留抵税额分别为 10 万、20 万、15 万、25 万、30 万、55 万，满足 “连续 6 个月大于 0 且第 6 个月≥50 万”，可申请退税金额为 55 万 ×60%=33 万元。

2. 纳税信用等级需为 A 级或 B 级，无税收违法违规记录

企业需在申请退税前一个纳税年度的纳税信用评价中获得 A 级或 B 级，且近 3 年内无虚开增值税专用发票、骗取留抵退税等税收违法违规行为，无未处理的税收违法案件。若企业纳税信用等级为 C 级或 D 级，或存在税收违法记录，将无法享受留抵退税政策。

3. 需已完成当期增值税纳税申报，且无欠缴税款

企业申请退税时，需已完成当期增值税纳税申报，且无欠缴增值税、消费税等税费。若存在欠税情况，需先缴清欠税，再提交退税申请，确保政策执行的规范性与严肃性。

四、企业实操建议：3 步精准享受政策，避免 “踩坑”

无论是重点行业还是其他行业，企业在申请留抵退税时，可按照以下 3 步操作，确保政策红利精准落地：

1. 先确认行业归属：对照《国民经济行业分类》精准划分

企业需根据营业执照上的主营业务，对照国家统计局《国民经济行业分类（2024 版）》，判断是否属于 7 大重点行业。若主营业务占比超过 50%，则按重点行业享受政策；若低于 50%，则按其他行业执行，避免因行业划分错误导致退税申请被驳回。

2. 自查退税条件：提前核对信用等级、留抵税额数据

重点行业企业需确认纳税信用等级是否为 A 级或 B 级、是否未享受即征即退政策；其他行业企业需额外核对 “连续 6 个月增量留抵税额”“第 6 个月增量≥50 万” 等条件，可通过电子税务局 “留抵退税条件自查” 模块自动校验，提前排查问题。

3. 规范提交材料：留存备查相关证明，确保数据真实

申请时需提交《退（抵）税申请表》，并留存与留抵税额相关的增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书等凭证。税务部门后续核查时，若发现企业存在数据造假、虚增留抵税额等情况，将追缴已退税款，并按规定加收滞纳金，企业需确保申报数据真实准确。

结语

此次留抵退税政策的完善，既体现了国家对制造业等重点行业的 “定向扶持”，也为其他行业提供了更贴合实际的退税路径。企业可结合自身行业属性与经营情况，对照政策条件精准申请，若在行业划分、条件判断、材料准备等环节存在疑问，可咨询专业财税服务机构，确保高效、合规享受政策红利，为企业发展注入更多现金流活力。

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